A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

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A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔201079號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等),本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的,本表不作調(diào)整,在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)進(jìn)行納稅調(diào)整。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔20177號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財(cái)會(huì)〔20178號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》(財(cái)會(huì)〔20179號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》(財(cái)會(huì)〔201714號(hào)發(fā)布)(以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱“新金融準(zhǔn)則”)的納稅人,若投資收益的項(xiàng)目類別不為本表第1行至第8行的,則在第9行“九、其他”中填報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。

1.1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人持有投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的投資收益。

2.2列“稅收金額”:填報(bào)納稅人持有投資項(xiàng)目,按照稅收規(guī)定確認(rèn)的投資收益。

3.3列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)納稅人持有投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)投資收益與稅收規(guī)定投資收益的差異需納稅調(diào)整金額,為第2-1列金額。

4.4列“會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置收入”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的扣除相關(guān)稅費(fèi)后的處置收入金額。

5.5列“稅收計(jì)算的處置收入”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目,按照稅收規(guī)定計(jì)算的扣除相關(guān)稅費(fèi)后的處置收入金額。

6.6列“處置投資的賬面價(jià)值”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算的處置投資的賬面價(jià)值。

7.7列“處置投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項(xiàng)目,按稅收規(guī)定計(jì)算的處置投資的計(jì)稅金額。

8.8列“會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的處置所得或損失,按第4-6列金額填報(bào)(損失以“-”號(hào)填列)。

9.9列“稅收計(jì)算的處置所得”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目,按照稅收規(guī)定計(jì)算的處置所得,按第5-7列金額填報(bào)。

10.10列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目,會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致需納稅調(diào)整金額,按第9-8列金額填報(bào)。

11.11列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第3+10列金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.10行=第1+2+3+4+5+6+7+8+9行。

2.3列=第2-1列。

3.8列=第4-6列。

4.9列=第5-7列。

5.10列=第9-8列。

6.11列=第3+10列。

(二)表間關(guān)系

1.10行第1+8列=表A1050004行第1列。

2.10行第2+9列=表A1050004行第2列。

3.若第10行第11列≥0,第10行第11列=表A1050004行第3列;若第10行第11列<0,第10行第11列絕對(duì)值=表A1050004行第4列。

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“12366納稅服務(wù)熱線”是國(guó)家稅務(wù)總局為適應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作的需要,于2001年向國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部申請(qǐng)核批的全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)特服電話。它具有統(tǒng)一呼叫中心代號(hào),即:國(guó)稅局為12366-1,地稅。。。

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國(guó)家稅務(wù)總局是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu),為正部級(jí)。主要職責(zé)是: (一)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議,與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā),制訂貫徹落實(shí)的措施。負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行過(guò)程。。。

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