A105000納稅調(diào)整項目明細表?填報說明

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項目填報說明

納稅人按照“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應稅所得”“其他”六類分項填報，匯總計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計金額。

數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四個欄次?！百~載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

對需填報下級明細表的納稅調(diào)整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”根據(jù)相應附表進行計算填報。

（一）收入類調(diào)整項目

1.第1行“一、收入類調(diào)整項目”：根據(jù)第2行至第11行(不含第9行)進行填報。

2.第2行“（一）視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第1行第1列金額。第3列“調(diào)增金額”填報表A105010第1行第2列金額。

3.第3行“（二）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入”：根據(jù)《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)填報。第1列“賬載金額”填報表A105020第14行第2列金額。第2列“稅收金額”填報表A105020第14行第4列金額。若表A105020第14行第6列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105020第14行第6列金額。若表A105020第14行第6列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105020第14行第6列金額的絕對值。

4.第4行“（三）投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)填報。第1列“賬載金額”填報表A105030第10行第1+8列的合計金額。第2列“稅收金額”填報表A105030第10行第2+9列的合計金額。若表A105030第10行第11列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105030第10行第11列金額。若表A105030第10行第11列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105030第10行第11列金額的絕對值。

5.第5行“（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”：第4列“調(diào)減金額”填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期營業(yè)外收入的金額。

6.第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。

7.第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)類項目，計入當期損益的公允價值變動金額。若第1列≤0，第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額的絕對值。若第1列＞0，第4列“調(diào)減金額”填報第1列金額。

8.第8行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。

9.第9行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第14列金額。第4列“調(diào)減金額”填報表A105040第7行第4列金額。

10.第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應進行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務影響當期損益的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

11.第11行“（九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項目金額。若第2列≥第1列，第3列“調(diào)增金額”填報第2-1列金額。若第2列＜第1列，第4列“調(diào)減金額”填報第2-1列金額的絕對值。

（二）扣除類調(diào)整項目

12.第12行“二、扣除類調(diào)整項目”：根據(jù)第13行至第30行(不含第25行)填報。

13.第13行“（一）視同銷售成本”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第11行第1列金額。第4列“調(diào)減金額”填報表A105010第11行第2列的絕對值。

14.第14行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》(A105050)填報。第1列“賬載金額”填報表A105050第13行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105050第13行第5列金額。若表A105050第13行第6列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105050第13行第6列金額。若表A105050第13行第6列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105050第13行第6列金額的絕對值。

15.第15行“（三）業(yè)務招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業(yè)務招待費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。

16.第16行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：根據(jù)《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)填報。若表A105060第12行≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105060第12行金額。若表A105060第12行＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105060第12行金額的絕對值。

17.第17行“（五）捐贈支出”：根據(jù)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)填報。第1列“賬載金額”填報表A105070第8行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105070第8行第4列金額。第3列“調(diào)增金額”填報表A105070第8行第5列金額。第4列“調(diào)減金額”填報表A105070第8行第6列金額。

18.第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

19.第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。

20.第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。

21.第21行“（九）贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中填報）。第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。

22.第22行“（十）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當期確認的財務費用的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

23.第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續(xù)費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費支出金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。

24.第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調(diào)增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。

25.第25行“專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第11列金額。

26.第26行“（十三）跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

27.第27行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。

28.第28行“（十五）境外所得分攤的共同支出”：根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A108010合計行第16+17列金額。

29.第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況。

30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

31.第31行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第32行至第35行的合計金額。

32.第32行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)填報。第1列“賬載金額”填報表A105080第36行第2列金額。第2列“稅收金額”填報表A105080第36行第5列金額。若表A105080第36行第9列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105080第36行第9列金額。若表A105080第36行第9列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105080第36行第9列金額的絕對值。

33.第33行“（二）資產(chǎn)減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產(chǎn)減值準備金金額（因價值恢復等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備金應予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。若第1列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報第1列金額的絕對值。

34.第34行“（三）資產(chǎn)損失”：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)填報。第1列“賬載金額”填報表A105090第28行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105090第28行第5列金額。若表A105090第28行第6列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105090第28行第6列金額。若表A105090第28行第6列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105090第28行第6列金額的絕對值。

35.第35行“（四）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項目金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

（四）特殊事項調(diào)整項目

36.第36行“四、特殊事項調(diào)整項目”：填報特殊事項調(diào)整項目第37行至第42行的合計金額。

37.第37行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項”：根據(jù)《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)填報。第1列“賬載金額”填報表A105100第16行第1+4列金額。第2列“稅收金額”填報表A105100第16行第2+5列金額。若表A105100第16行第7列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105100第16行第7列金額。若表A105100第16行第7列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105100第16行第7列金額的絕對值。

38.第38行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》(A105110)填報。若表A105110第24行≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105110第24行金額。若表A105110第24行＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105110第24行金額的絕對值。

39.第39行“（三）特殊行業(yè)準備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)填報。第1列“賬載金額”填報表A105120第43行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105120第43行第2列金額。若表A105120第43行第3列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105120第43行第3列金額。若表A105120第43行第3列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105120第43行第3列金額的絕對值。

40.第40行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第21行第1列金額。若表A105010第21行第2列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105010第21行第2列金額。若表A105010第21行第2列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105010第21行第2列金額的絕對值。

41.第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人分得的應納稅所得額”：第1列“賬載金額”填報合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業(yè)的投資所得。第2列“稅收金額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和《財政部國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件第四條規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應納稅所得額。若第1列≤第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第2-1列金額。若第1列＞第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第2-1列金額的絕對值。

42.第42行“（六）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項金額。

（五）特殊納稅調(diào)整所得項目

43.第43行“五、特別納稅調(diào)整應稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當年應稅所得。第4列“調(diào)減金額”填報納稅人依據(jù)雙邊預約定價安排或者轉(zhuǎn)讓定價相應調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當年應稅所得。

（六）其他

44.第44行“六、其他”：填報其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項目金額，包括企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布）產(chǎn)生的稅會差異納稅調(diào)整金額。

45.第45行“合計”：填報第1+12+31+36+43+44行的合計金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行＝第13+14+…+23+24+26+27+28+29+30行。

3.第31行＝第32+33+34+35行。

4.第36行＝第37+38+39+40+41+42行。

5.第45行＝第1+12+31+36+43+44行。

（二）表間關(guān)系

1.第2行第2列＝表A105010第1行第1列；第2行第3列＝表A105010第1行第2列。

2.第3行第1列＝表A105020第14行第2列；第3行第2列＝表A105020第14行第4列；若表A105020第14行第6列≥0，第3行第3列＝表A105020第14行第6列；若表A105020第14行第6列＜0，第3行第4列＝表A105020第14行第6列的絕對值。

3.第4行第1列＝表A105030第10行第1+8列；第4行第2列＝表A105030第10行第2+9列；若表A105030第10行第11列≥0，第4行第3列＝表A105030第10行第11列；若表A105030第10行第11列＜0，第4行第4列＝表A105030第10行第11列的絕對值。

4.第9行第3列＝表A105040第7行第14列；第9行第4列＝表A105040第7行第4列。

5.第13行第2列＝表A105010第11行第1列；第13行第4列＝表A105010第11行第2列的絕對值。

6.第14行第1列＝表A105050第13行第1列；第14行第2列＝表A105050第13行第5列；若表A105050第13行第6列≥0，第14行第3列＝表A105050第13行第6列；若表A105050第13行第6列＜0，第14行第4列＝表A105050第13行第6列的絕對值。

7.若表A105060第12行≥0，第16行第3列＝表A105060第12行，若表A105060第12行＜0，第16行第4列＝表A105060第12行的絕對值。

8.第17行第1列＝表A105070第8行第1列；第17行第2列＝表A105070第8行第4列；第17行第3列＝表A105070第8行第5列；第17行第4列＝表A105070第8行第6列。

9.第25行第3列＝表A105040第7行第11列。

10.第28行第3列＝表A108010第10行第16+17列。

11.第32行第1列＝表A105080第36行第2列；第32行第2列＝表A105080第36行第5列；若表A105080第36行第9列≥0，第32行第3列＝表A105080第36行第9列；若表A105080第36行第9列＜0，第32行第4列＝表A105080第36行第9列的絕對值。

12.第34行第1列＝表A105090第28行第1列；第34行第2列＝表A105090第28行第5列；若表A105090第28行第6列≥0，第34行第3列＝表A105090第28行第6列；若表A105090第28行第6列＜0，第34行第4列＝表A105090第28行第6列的絕對值。

13.第37行第1列＝表A105100第16行第1+4列；第37行第2列＝表A105100第16行第2+5列；若表A105100第16行第7列≥0，第37行第3列＝表A105100第16行第7列；若表A105100第16行第7列＜0，第37行第4列＝表A105100第16行第7列的絕對值。

14.若表A105110第24行≥0，第38行第3列＝表A105110第24行；若表A105110第24行＜0，第38行第4列＝表A105110第24行的絕對值。

15.第39行第1列＝表A105120第43行第1列；第39行第2列＝表A105120第43行第2列；若表A105120第43行第3列≥0，第39行第3列＝表A105120第43行第3列；若表A105120第43行第3列＜0，第39行第4列＝表A105120第43行第3列的絕對值。

16.第40行第2列＝表A105010第21行第1列；若表A105010第21行第2列≥0，第40行第3列＝表A105010第21行第2列；若表A105010第21行第2列＜0，第40行第4列＝表A105010第21行第2列的絕對值。

17.第45行第3列＝表A100000第15行；第45行第4列＝表A100000第16行。