黑龍江省稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票操作流程說(shuō)明

【事項(xiàng)名稱(chēng)】

代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【申請(qǐng)條件】

1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2.申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案”的“申請(qǐng)條件”。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條：需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第十九條：《辦法》第十六條所稱(chēng)書(shū)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

【辦理材料】

1.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人：

2.申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的其他納稅人：

【辦理地點(diǎn)】

1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

2. 自助辦稅終端辦理

3. 此事項(xiàng)可在同城通辦

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話(huà)】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。

7.國(guó)家稅務(wù)總局確定的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具；試點(diǎn)行業(yè)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

8.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，可代代理人或經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

9.其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

10.因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人需作廢已代開(kāi)增值稅發(fā)票的，可憑已代開(kāi)發(fā)票在代開(kāi)當(dāng)月向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)；不符合作廢條件的，可以通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

11.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

12.中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票；納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅等稅費(fèi)后可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

14.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

15.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

16.提供建筑服務(wù)，納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。