山東省電子稅務(wù)局登錄入口及不予加收滯納金審批操作流程說明

中國政務(wù)服務(wù)網(wǎng)  ?  ? 來源:山東省稅務(wù)局  ? 關(guān)注:7306

不予加收滯納金審批

一、業(yè)務(wù)概述

依據(jù)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定,對(duì)涉及到的納稅人、扣繳義務(wù)人不予加收滯納金情形進(jìn)行審批。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。

由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金,稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)不予加收滯納金。

二、業(yè)務(wù)前提

納稅人存在可申請(qǐng)不予加收滯納金的應(yīng)征信息。

三、功能節(jié)點(diǎn)

電子稅務(wù)局——我要辦稅——一般退(抵)稅管理——不予加收滯納金審批

四、操作步驟

《中華人民共和國稅收征收管理法(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,以下十四種情形不應(yīng)加收稅收滯納金:
  第一種情形:因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金。
  《稅收征管法》第五十二條規(guī)定:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。
  第二種情形:經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金。
  《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定了納稅人如果延期繳納申請(qǐng)不予批準(zhǔn)要加收滯納金。換句話說,對(duì)批準(zhǔn)延期繳納的稅款,在延期繳納的期限內(nèi)不加收滯納金。
  第三種情形:預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕753號(hào))規(guī)定,對(duì)延期申報(bào)納稅人按照規(guī)定稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即:當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。
  第四種情形:善意取得虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號(hào))明確,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
  第五種情形:企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金。
  中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條第一款、第二款規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款;應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。也就是說,企業(yè)在次年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)繳的稅款在5月31日前繳納入庫的,不加收滯納金。
  第六種情形:補(bǔ)正申報(bào)不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕286號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕249號(hào))明確,對(duì)2008年度所得稅匯算清繳,于2009年5月31日后確定的個(gè)別政策,如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅款的,納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào),不加收滯納金和追究法律責(zé)任;同樣,因2010年5月31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策,涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人,可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅,相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。
  第七種情形:清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號(hào))對(duì)于土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問題明確規(guī)定,納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金。
  第八種情形:應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199號(hào))關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題,明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》,均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
  第九種情形:年所得達(dá)到12萬元的納稅人,平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的,在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知》(國稅發(fā)〔2007〕25號(hào))在“致個(gè)人所得稅納稅人的一封信”中明確規(guī)定,年所得達(dá)到12萬元的納稅人,平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的,在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款,不加收滯納金,也不罰款,更不會(huì)作為偷稅處理,體現(xiàn)了稅收法治、人性的雙重原則。
  第十種情形:雙定戶申報(bào)繳納高于定額稅款不加收滯納金。
  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕167號(hào))及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免內(nèi)蒙古東部地區(qū)企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕109號(hào))規(guī)定:凡符合通知規(guī)定的各類企業(yè),其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費(fèi)附加,不含農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。應(yīng)注意的是,豁免的滯納金應(yīng)嚴(yán)格控制在通知限定的范圍之內(nèi)。
  第十一種情形:因地震災(zāi)害不能按期而延期繳納稅款不加收滯納金。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持四川雅安地震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建有關(guān)稅收征管問題的通知》(稅總函〔2013〕197號(hào))明確,納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款,申請(qǐng)延期繳納而核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿,仍需延期繳納該筆稅款的,省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法按次審批至2013年12月31日。文件明確延期期間,納稅人的應(yīng)納稅款不加收滯納金。
  第十二種情形:豁免歷史欠稅不加收滯納金。
  《關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕167號(hào))及《關(guān)于豁免內(nèi)蒙古東部地區(qū)企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕109號(hào))規(guī)定:凡符合通知規(guī)定的各類企業(yè),其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費(fèi)附加,不含農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。
  第十三種情形:進(jìn)入破產(chǎn)程序滯納稅款不加收滯納金。
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十六條之規(guī)定,附利息的債權(quán)自破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)起停止計(jì)息。這是由于,破產(chǎn)申請(qǐng)受理后發(fā)生的利息已經(jīng)不屬于破產(chǎn)債權(quán)。因此,欠繳稅款將因破產(chǎn)申請(qǐng)受理而應(yīng)停止繼續(xù)加收滯納金。
  第十四種情形:利用世行貸款進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口稅不加收滯納金。
  《財(cái)政部關(guān)于豁免國家環(huán)??偩掷檬佬匈J款進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口稅滯納金的通知》(財(cái)稅〔2003〕208號(hào)),同意豁免國家環(huán)??偩衷?995年至2003年2月期間,利用世行優(yōu)惠貸款開展環(huán)保信息及宣教系統(tǒng)進(jìn)口設(shè)備欠交進(jìn)口稅的滯納金,共580萬元。

1.登錄成功后,選擇“我要辦稅”-“一般退(抵)稅管理”。

一般退(抵)稅管理 

2.在“一般退(抵)稅管理”下找到“不予加收滯納金審批”。

不予加收滯納金審批 


3.進(jìn)入不予加收滯納金審批頁面。報(bào)表中的必填項(xiàng)以黃色背景標(biāo)注。納稅人根據(jù)實(shí)際情況填寫申報(bào)表。

進(jìn)入不予加收滯納金審批頁面 

4.填寫完畢后點(diǎn)擊“附送資料”按鈕,上傳必填的附送資料

上傳必填的附送資料 

5.在報(bào)表頁面右上角有“附送資料”、“保存”、“申報(bào)”、“重置”四個(gè)按鈕。填寫完申報(bào)表后,點(diǎn)“保存”按鈕,下次進(jìn)入表單將自動(dòng)帶出上次暫存數(shù)據(jù);點(diǎn)“重置”按鈕可將填寫的數(shù)據(jù)清空,重新填寫。

 

6.點(diǎn)“下一步”,彈出提示信息。在提示框中點(diǎn)“下載憑證”可下載pdf格式的申報(bào)表;點(diǎn)“申報(bào)”進(jìn)入涉稅事項(xiàng)受理系統(tǒng)回執(zhí)單,申報(bào)操作完成。

下載pdf格式的申報(bào)表 

7.在涉稅事項(xiàng)受理系統(tǒng)回執(zhí)單面可點(diǎn)“關(guān)閉”可關(guān)閉當(dāng)前頁面。

涉稅事項(xiàng)受理系統(tǒng)回執(zhí)單頁 

8.提交成功后,需要稅務(wù)人員在后臺(tái)受理,納稅人可以在“我要查詢”-“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”在“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”下選擇“辦稅進(jìn)度查詢(城建稅)”

辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢 

 

9.進(jìn)入事項(xiàng)進(jìn)度管理界面我們可以看到提交的業(yè)務(wù)的辦理狀態(tài),點(diǎn)擊“進(jìn)度”按鈕,可以查看辦理流程。

事項(xiàng)進(jìn)度管理界面 

山東省電子稅務(wù)局登錄入口

山東省電子稅務(wù)局登錄入口

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局通告2023第3號(hào) 按照國家稅務(wù)總局有關(guān)工作安排,為保障納稅人繳費(fèi)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)數(shù)據(jù)安全,我局對(duì)電子稅務(wù)局登錄方式進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí),新版登錄功能于2023年6月23日。。。

山東省稅務(wù)局

山東省稅務(wù)局

2018年6月15日上午,國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局掛牌成立。 2018年3月,中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》提出,將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)。。。

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