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【事項描述】
(一)單位及查賬征收個體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生以下情形,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷。具體包括:
1.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的。
2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的。
3.被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。
4.因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的。
5.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的。
6.境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù),項目完工、離開中國的。
7.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的。
(二)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動,申請注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完成的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),符合下列情形之一的,可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
1.未辦理過涉稅事宜的;
2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。
【報送資料】
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《清稅申報表》或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》(見附件) |
2份 |
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以下為條件報送資料 |
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被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 |
市場監(jiān)督管理機關(guān)發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件 |
1份 |
||
上級主管、董事會決議 |
上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議復(fù)印件 |
1份 |
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境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù) |
項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件 |
1份 |
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未啟用統(tǒng)一社會信用代碼的 |
稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅人免予提供 |
|
領(lǐng)用發(fā)票的納稅人 |
《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票 |
1份 |
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使用增值稅防偽稅控設(shè)備的納稅人 |
增值稅防偽稅控設(shè)備 |
1份 |
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使用其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備的納稅人 |
其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備 |
1份 |
【辦理渠道】
各區(qū)(地區(qū))辦稅服務(wù)廳
【辦理流程】
【辦理時間】
工作時間,具體可在國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢,或撥打12366查詢。
【辦理時限】
(一)稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時限中止,待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時限繼續(xù)計算:
1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的;
2.需要進行特別納稅調(diào)整的;
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。
(二)對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
3.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
4.未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
【辦理結(jié)果】
納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項通知書》。
【聯(lián)系電話】
聯(lián)系電話可在國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢,或撥打12366查詢。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人申請稅務(wù)注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
——企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理;
——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行清算的所得稅處理;
——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè);
(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。
(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,申請辦理注銷。
3. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記之前申報辦理稅務(wù)注銷;被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)注銷。
4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷。
5.已在稅務(wù)機關(guān)進行社會保險費信息登記的,還應(yīng)辦理注銷保險費繳費信息登記。
6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,辦理注銷的,與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息,可不做自動失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認定資格等)。
7. 本事項適用容缺辦理。即符合容缺辦理條件的納稅人,在辦理稅務(wù)注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的,稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。
具體容缺條件是未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人:
——納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
——控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
——省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
——未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
8. 符合市場監(jiān)管部門簡易注銷的納稅人,若未辦理過涉稅事宜的或者辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款,可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
9.辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址,可在北京市稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令49號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令63號)
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號)
4.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)
5.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號)
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號)
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號)
8.《國家工商行政管理總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》(工商企注字〔2018〕11號)
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