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一、增值稅預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)案例1
北京市朝陽(yáng)區(qū)某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,主要在北京市海淀區(qū)開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù),其在2020年3月收到建筑服務(wù)預(yù)收款201萬(wàn),同時(shí)向分包方支付款項(xiàng)100萬(wàn),其預(yù)繳增值稅時(shí)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》填寫(xiě)如下。
分析:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年17號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?!?/span>
其含稅銷售額201萬(wàn),填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“銷售額”列;其向分包方支付款項(xiàng)100萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“扣除金額”列; 預(yù)征稅額=(含稅銷售額-扣除金額)÷1.01×1%=(201萬(wàn)-100萬(wàn))÷1.01×1%=1萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“ 預(yù)征稅額”列。
二、增值稅預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)案例2
北京市海淀區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,其在2020年3月收到房地產(chǎn)預(yù)收款105萬(wàn),其預(yù)繳增值稅時(shí)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》填寫(xiě)如下。
分析:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年18號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%。
根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?!?/span>
其含稅銷售額105萬(wàn),填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”“銷售額”列; 預(yù)征稅額=含稅銷售額÷1.05×1%=105萬(wàn)÷1.05×1%=1萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”“ 預(yù)征稅額”列。
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局的主要職責(zé)是: (一)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo),履行全面從嚴(yán)治黨責(zé)任,負(fù)責(zé)黨的建設(shè)和思想政治建設(shè)工作。 (二)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有。。。