青海省電子稅務局增值稅小規(guī)模納稅人申報流程說明

【功能概述(區(qū)縣級適用）】

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務，按照稅收法律、法 規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用》 及附表、其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。
1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；原增值稅納稅人中 非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人規(guī)定申報繳納增值稅；營改增納稅人中年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小 規(guī)模納稅人納稅。
2.增值稅的納稅期限分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個月或者 1 個季度。納稅人 的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅 的，可以按次納稅。納稅人以 1 個月或者 1 個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起 15 日內申報納稅；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內預繳稅款，于次月 1 日起 15 日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起 15 日內繳納稅款。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù) 3 日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或 1 個季度為納稅期限，一經選擇，一個 會計年度內不得變更。
3.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征 的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的， 由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
4.小規(guī)模企業(yè)免征規(guī)定
（1）自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過 10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得 的銷售額免征增值稅。
（2）自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 10萬元（按季納稅 30 萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián) 次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向稅務機關申請退還。
（3）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享 受 10 萬元（按季納稅 30 萬元）以下免征增值稅政策。
（4）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租 賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過 10 萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
5.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定享受的增值稅減征稅額在《增值稅減免稅申報明細表》中反映。

【操作流程】

登錄→青海省電子稅務局

登錄→電子稅務局→我要辦稅→稅費申報及繳納

按期應申報→增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）→填寫申報表→選擇申報方式→申報

填寫信息→附送資料→保存→申報