黑龍江省稅務(wù)局增值稅預(yù)繳申報操作流程說明

【事項名稱】

增值稅預(yù)繳申報

【申請條件】

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時間

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可以在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報注冊地納稅人識別號。

7.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

8.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：

（1）向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

9.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)：

（1）應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：

（1）納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（2）向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

11.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款:

（1）在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

（3）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

12.納稅人（不含其他個人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：

（1）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（2）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

13.納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

14.《增值稅預(yù)繳稅款表》各預(yù)征項目設(shè)置如下預(yù)征率：

（1）建筑安裝：2%、3%；

（2）銷售不動產(chǎn)：3%；

（3）出租不動產(chǎn)：3%、5%；

（4）個體工商戶出租住房：按照5%的征收率減按1.5%。

15.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

16.納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。