湖南省電子稅務(wù)局未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理操作說(shuō)明

未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理

業(yè)務(wù)概述

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且由于客觀原因造成的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、客觀原因包括如下類型：
（1）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；
（2）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；
（4）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；
（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

操作說(shuō)明

納稅人登錄成功后，通過(guò)【我要辦稅】-【增值稅抵扣憑證管理】-【未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理】的路徑，進(jìn)入未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)功能頁(yè)面。
一、點(diǎn)擊[新增信息]按鈕，進(jìn)入“新增未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)”頁(yè)面。
 
（一）錄入基本信息；
（二）點(diǎn)擊[新增]按鈕，根據(jù)實(shí)際情況分別錄入認(rèn)證所屬年月符合條件的已抵扣憑證信息和未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣的扣稅憑證信息。
二、填寫完成的申請(qǐng)表單，暫不提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)的可點(diǎn)擊[保存]按鈕，將申請(qǐng)表單保存為草稿；確認(rèn)無(wú)誤的點(diǎn)擊[提交]按鈕，將申請(qǐng)事項(xiàng)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.申請(qǐng)事項(xiàng)提交成功后，請(qǐng)于三個(gè)工作日內(nèi)攜帶頁(yè)面提示的所需資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)業(yè)務(wù)，逾期未辦理的，系統(tǒng)將退回申請(qǐng)事項(xiàng)。
3.對(duì)于《增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣情況說(shuō)明》，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期申報(bào)抵扣的原因，并加蓋企業(yè)公章。
（1）對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。
（2）對(duì)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。
（3）對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報(bào)抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以核實(shí)。