增值稅預(yù)繳申報(bào)流程說明

【事項(xiàng)描述】

納稅人有下列情形之一的，應(yīng)預(yù)繳稅款：

1．納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

2．納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4．納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

5．納稅人（不含其他個(gè)人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)。

【報(bào)送資料】

【辦理渠道】

辦稅服務(wù)廳（場所）。

（1）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。

（2）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)：在不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。

（4）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理；無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理預(yù)繳增值稅。

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋申報(bào)結(jié)果。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2. 納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結(jié)果。

4. 納稅人按照規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

5．納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：

（1）向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

（3）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。

6．納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)：

（1）應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：

（1）納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（2）向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

8.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

9.納稅人（不含其他個(gè)人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)：

——向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

——小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。