未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理

業(yè)務概述

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且由于客觀原因造成的，經(jīng)主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
二、客觀原因包括如下類型：
（1）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；
（2）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；
（3）稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；
（4）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；
（5）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

操作說明

納稅人登錄成功后，通過【我要辦稅】-【增值稅抵扣憑證管理】-【未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理】的路徑，進入未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請功能頁面。
一、點擊[新增信息]按鈕，進入“新增未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請”頁面。
 
（一）錄入基本信息；
（二）點擊[新增]按鈕，根據(jù)實際情況分別錄入認證所屬年月符合條件的已抵扣憑證信息和未按規(guī)定期限申報抵扣的扣稅憑證信息。
二、填寫完成的申請表單，暫不提交至稅務機關的可點擊[保存]按鈕，將申請表單保存為草稿；確認無誤的點擊[提交]按鈕，將申請事項提交至稅務機關。

注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.申請事項提交成功后，請于三個工作日內(nèi)攜帶頁面提示的所需資料前往主管稅務機關辦理后續(xù)業(yè)務，逾期未辦理的，系統(tǒng)將退回申請事項。
3.對于《增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明》，納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)公章。
（1）對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內(nèi)部相關處理決定。
（2）對客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的，應提供相關司法、行政機關證明。
（3）對于因稅務機關信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務機關將予以核實。